Bienvenue chez Comprendre la comptabilité et gestion, vous trouverez des cours de comptabilité et gestion en DCG (comptabilité, contrôle de gestion, finance, fiscalité...). Voici une ébauche du chapitre 4 : L'organisation des travaux comptables, pour l'UE 9 - Comptabilité.
1. L’organisation des travaux comptables
1.1. La réalisation des travaux comptables
La réalisation de travaux comptables découle :
· D’une obligation fiscale
Lorsque l’entreprise réalise des profits, fiscalement, elle a l’obligation de payer des impôts sur ses revenus. L’entreprise doit donc calculer précisément chaque année les gains de l’année pour les déclarer à l’administration fiscale.
· D’une obligation légale
Le code de commerce impose aux entreprises d’établir une comptabilité. Il précise qu’il faut :
- Procéder chronologiquement à l’enregistrement comptable des opérations affectant le patrimoine de l’entreprise. Les livres obligatoires retracent ces enregistrements, à l’appui de pièces justificatives.
- Contrôler l’existence et la valeur des éléments actifs et passifs du patrimoine par un inventaire au moins tous les 12 mois.
- Établir les comptes annuels à la clôture de l’exercice (le bilan, le compte de résultat et les annexes).
· D’une aide à la décision
Les documents comptables sont une aide pour obtenir des informations précises.
En interne, le dirigeant a besoin d’informations pour comprendre les résultats et prendre les bonnes décisions.
En externe, les partenaires de l’entreprise (actionnaires, banques, état…) sont également intéressés de connaître la situation financière avant d’engager des transactions avec elle (réalisation d’un prêt entre la banque et l’entreprise).
1.2. La durée des travaux comptables : l’exercice comptable
Pour des raisons légales et pratiques, la vie de l’entreprise est obligatoirement découpée en périodes d’un an à l’issue desquelles l’entreprise doit calculer et présenter ses comptes. Cette période de 12 mois consécutifs s’appelle l’exercice comptable.
1.3. La hiérarchie des travaux comptables
Les travaux comptables sont organisés selon une échelle temporelle précise : certains travaux sont quotidiens (l’enregistrement des ventes par exemple), d’autres mensuels (la réalisation des fiches de paies), d’autres annuels (réalisation des documents de synthèse).
De plus, ces différents travaux présentent des degrés de complexité variables. Une hiérarchie s’impose donc dans la réalisation de ces travaux comptables.
Important : le schéma suivant va être détaillé et expliqué au sein des chapitres suivants.
1.3.1. L’enregistrement des opérations au journal
Le journal est le document permettant d’enregistrer chronologiquement les opérations de l’entreprise. Il s’agit d’un document obligatoire (article R. 123-174 du Code de commerce).
Par convention, une écriture comptable se présente de la façon suivante :
Selon le principe de la partie double, toute écriture doit être équilibrée, c’est-à-dire que le débit doit être égal au crédit. Il s’agit là d’un premier contrôle comptable.
Exemple : le 01/09/N, l’entreprise X achète à crédit des matières premières pour un montant de 2 000 € (facture n°356).
1.3.2. Le grand-livre
Le grand-livre est l’ensemble des comptes de l’entreprise. Document obligatoire, il est établi dans l’ordre des numéros de comptes et reprend pour chaque compte tous les mouvements dans l’ordre chronologique.
De façon schématique, on présentera l’ensemble des comptes en T de l’entreprise classés par ordre croissant de numéro de compte.
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