Bienvenue chez Comprendre la comptabilité et gestion, vous trouverez des cours de comptabilité et gestion en BTS CG (P1 à P6). Voici une ébauche du chapitre 13 : la production des comptes annuels et des situations intermédiaires au sein du processus 2 (P2).
La production des comptes annuels (bilan, compte de résultat et annexes) et des situations intermédiaires, découlent par une révision comptable.
La révision comptable consiste à effectuer un certain nombre de travaux afin de vérifier que la comptabilité d’une entreprise soit correcte et conforme aux règles en vigueur.
La révision comptable peut se faire de 2 manières :
- Révision compte par compte (les comptes 1, puis 2, puis 3…),
- Révision par cycles.
Ce chapitre se basera via la révision par cycles, c’est-à-dire :
Analyser les comptes par cycles consiste à analyser simultanément un certain nombre de comptes liés entre eux, sans tenir compte du fait qu'ils se trouvent au bilan ou au compte de résultat. L'intérêt de les analyser ensemble réside dans le fait que les opérations se trouvent souvent sur le(s) même(s) document(s).
C'est cette méthode qui ressort du dossier de travail de l'ordre des experts-comptables. Ce dossier propose par exemple les cycles suivants (liste non exhaustive) :
- Cycle Trésorerie/ Financement ;
- Cycle des investissements ;
- Cycle Stocks et en-cours.
- Cycle achats/fournisseurs ;
- Cycle ventes/clients ;
- Cycle personnel ;
- Cycle État ou impôts et taxes ;
1. Cycle personnel
Travaux à effectuer :
- Révision analytique du cycle- Cadrage des charges sociales,
- Rapprochement entre les sommes figurant en 641 dans la comptabilité et la DADS,
- État récapitulatif des sommes figurant en 42 et 43 à la clôture,
- État préparatoire du relevé des frais généraux n° 2067.
Documents à insérer dans son dossier de travail :
- Copie de la Déclaration Annuelle Des Salaires (DADS)- Copie des bordereaux de charges sociales et récapitulatifs annuels,
- Édition du livre de paie,
- Copie des appels provisionnels et régularisations de charges sociales du chef d’entreprise ou dirigeant non salarié,
- Copie des attestations de déductibilité des cotisations sociales facultatives (Loi Madelin),
- Copie du relevé des frais généraux.
Détail de l’ajustement du cycle personnel: chapitre 12 – P2.
2. Capitaux Propres
Travail à faire :
- Révision analytique du cycle,
- État récapitulatif des provisions et de leur évolution (montant du début de période, augmentation, diminution et montant de fin de période),
- Tableau récapitulatif de l’affectation du résultat.
Documents à préparer :
- Copie des PV d’AGE,
- Copie du procès-verbal d’assemblée général statuant sur les comptes de l’exercice précédent,
- Copie des justificatifs des provisions (provisions pour risques & charges, provisions pour impôts, etc.).
Détail de l’affectation du résultat: chapitre 14 – P2.
Détail des provisions : chapitres 6, 8 et 11 – P2.
3. Les comptes annuels
À la clôture de leur exercice comptable, les entreprises doivent produire des comptes annuels, composés d’un bilan, d’un compte de résultat et d’une annexe : il s’agit des documents de synthèse.
Le Code de commerce et le PCG définissent les obligations de présentation des comptes annuels.
Selon la taille de l'entreprise, les obligations de présentation des comptes annuels sont plus ou moins étendues. Ainsi, deux systèmes de présentation légale ont été prévus :
- le système de base (présentation légale normale, pour les entreprises moyennes et grandes) ;
- le système abrégé (présentation légale simplifiée, pour les petites entreprises).
Le PCG a prévu un troisième système de présentation (facultatif) s'adressant aux très grandes entreprises : le système développé.
· Le bilan
Le bilan comptable représente l’état du patrimoine de l’entreprise à la date de son établissement.
Il comporte les éléments actifs (situés dans la partie gauche) et passifs (situés dans la partie droite) de l’entreprise :
– l'actif se compose des immobilisations, des créances et des liquidités (trésorerie positive) ;
– le passif regroupe les capitaux propres et les dettes de l'entreprise. Les capitaux propres représentent le patrimoine net de l'entreprise (ensemble des biens, déduction faite de l'ensemble des dettes).
· Le compte de résultat
Le compte de résultat contient l’ensemble des charges et des produits découlant des opérations réalisées au cours d'un exercice comptable. La différence entre les produits et les charges correspond au résultat net (bénéfice ou perte) réalisé sur la période considérée.
· L'annexe
L’annexe comptable vient compléter le bilan et le compte de résultat. Son objectif est d’apporter des informations complémentaires et d’aider à la compréhension du bilan et du compte de résultat.
L’annexe comprend des tableaux permettant de présenter les informations chiffrées requises, notamment :
– le tableau des immobilisations ;
– le tableau des amortissements ;
– le tableau des dépréciations ;
– le tableau des provisions ;
– l'état des créances et des dettes à la clôture de l’exercice.
· L'approbation des comptes annuels
Les comptes annuels de l’exercice doivent être approuvés par l’assemblée générale ordinaire annuelle qui, en outre, se prononce sur l’affectation du résultat. L’AGO approuvant les comptes de l'exercice N a lieu au cours du deuxième trimestre de l'année suivante, impérativement avant le 30/06/N+1.
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