Bienvenue chez Comprendre la comptabilité et gestion, vous trouverez des cours de comptabilité et gestion en BUT GEA (comptabilité, contrôle de gestion, finance, fiscalité...). Voici une ébauche du chapitre 2 – les mécanismes comptables au sein du processus comptabilité (S1).
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1. L’analyse des opérations économiques : les flux
Un flux économique est un mouvement de biens, ou de prestations de service ou de monnaie, qui se réalise dans un intervalle de temps déterminé.
Une entreprise échange avec ses différents partenaires. Ces échanges s'appellent des flux. On distingue 2 types de flux :
- les flux physiques concernant les biens et les services,
- les flux monétaires relatifs à l'argent (règlements des clients, des salariés...).
Lorsqu’on analyse les flux du point de vue de son entreprise, on emploie un vocabulaire différent : les flux sortants (origine) sont appelés « ressources ». Les flux entrants (destination) sont appelés « emploi ».
Il faut toujours respecter la convention droite/gauche : les ressources toujours à droite et les emplois toujours à gauche.
Exemple : l'Hôtel La Réserve acquiert un véhicule de fonction de 20 000 € le 15 mars N.
Important :
Dans les relations commerciales avec les clients et les fournisseurs, il arrive que certains paiements ne soient pas immédiats. Dans le cas des paiements :
- immédiats, on parle de paiement en comptant.
- différés (avec un délai de paiement), on parle d’opération à crédit.
S’il s’agit d’un achat auprès du fournisseur, on parlera DE DETTE (nous lui devons le paiement de l’achat).
S’il s’agit d’une vente auprès d’un client, c’est lui qui nous doit le paiement de la prestation. Nous avons UNE CRÉANCE sur lui (le droit de lui réclamer le paiement).
Remarque :
L’analyse des opérations en termes d’emploi / ressource est réalisée au niveau de l’entreprise étudiée. Le partenaire de l’entreprise (client, fournisseur…) analysera l’opération de façon réciproque (vente au comptant pour l’entreprise = ressource / achat au comptant pour son partenaire = emploi).
Par ailleurs, on distingue :
- Les emplois réutilisables des emplois consommés.
- Les ressources externes des ressources secrétées de l’entreprise.
EMPLOIS RESSOURCES
RÉUTILISABLES (ER)
Emplois à la disposition de l’entreprise, nécessaires à son fonctionnement et qui ne disparaissent pas (ou tout au plus lentement). Ils peuvent donner naissance à de nouveaux flux et se transformer en de nouveaux emplois (une créance qui se transforme en monnaie, laquelle sera échangée contre un bien…).
Exemples : achat de matériel, créances sur les clients, entrée de liquidités.
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EXTERNES (RE)
Elles viennent des patrimoines extérieurs et sont, pour un temps plus ou moins long, à la disposition de l’entreprise. Ces ressources sont destinées à retourner d’où elles viennent et donc à disparaître.
Exemples : dettes envers les fournisseurs, dettes envers la banque, dettes envers l’État
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CONSOMMES (EC)
Consommation de la ressource mise en œuvre. L’utilisation est définitive ou le sera inéluctablement prochainement.
Exemples : achat de marchandises, rémunération |
SÉCRÉTÉES (RS)
Elles découlent de l’activité de l’entreprise et correspondent, pour la plupart, à la vocation de l’entreprise. Elles ne sont pas appelées à être restituées.
Exemples : ventes de marchandises
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2. Des flux à l’enregistrement comptable
2.1. Repérer les flux
Avant d’enregistrer une opération au journal, il faut analyser l’évènement afin de bien repérer les flux et les classer entre les flux d’emploi et les flux de ressource.
Exemple : l’entreprise contracte un emprunt de 20 000 € viré le jour même sur le compte bancaire.
- Emploi : virement de l’emprunt en banque de l’entreprise pour 20 000 €.
- Ressource : emprunt accordé de 20 000 € (dette).
2.2. Repérer les comptes concernés
Lorsque les flux sont analysés, il faut repérer le numéro de compte concerné d’après le plan comptable ou celui de l’entreprise.
L'Hôtel La Réserve acquiert un véhicule de fonction de 20 000 € le 15 mars N. Le règlement aura lieu 1 mois après la livraison. | Acquisition d’un véhicule : Classe 2 (comptes d’immobilisations) Compte 2182 « Matériel de transport » | Dette fournisseurs : Classe 4 (comptes de tiers) Compte 404 « Dettes fournisseurs immobilisation » |
L’entreprise contracte un emprunt de 20 000 € viré le jour même sur le compte bancaire.
| Banque : Classe 5 (comptes financiers) Compte 512 « Banque » | Emprunt : Classe 1 (financement à long terme) Compte 164 « Emprunt bancaire » |
Règlement du véhicule. | Dette fournisseurs : Classe 4 (comptes de tiers) Compte 404 « Dettes fournisseurs immobilisation » | Banque : Classe 5 (comptes financiers) Compte 512 « Banque » |
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